美國稅法長達 6,871 頁。難怪EB-5投資者在4月15日稅務截止日期臨近時會有疑問。
值得慶幸的是，大部分的法規對 EB-5 投資者沒有影響。還有幾天就是納稅日了，EB-5投資者需要注意什麼呢？
稅號
讓我們從最基本的開始。稅務辨識碼 (TIN) 是國稅局 (IRS) 和其他政府單位用來辨識個人和實體的號碼，以利納稅。對於個人而言，稅務識別碼有兩種常見的形式：
- 社會安全號碼 (SSN)- 適用於美國公民和符合資格的居民。
- 個人納稅人識別碼 (ITIN)- 適用於不符合 SSN 資格的個人。
為什麼 EB-5 投資者需要 TIN？
EB-5 投資者需要 TIN 有幾個原因。首先，EB-5投資者必須申報任何美國收入，包括從EB-5投資賺取的任何利息或利潤。此外，已獲得綠卡的EB-5投資者可能會被視為美國稅務居民，並有美國稅務義務。另外，已經開立美國銀行或經紀賬戶的投資者可能需要一個TIN。
投資者需要哪一種 TIN？
如前所述，個人有兩種基本的 TIN - SSN 和 ITIN。投資者在其 EB-5 旅遊中所處的位置將決定他們需要哪種類型的 TIN。
以下情況的投資人需要 ITIN：
- EB-5 投資者尚未收到綠卡。
- 投資者有美國稅務義務，但沒有工作授權。
在下列情況下，投資人需要 SSN：
- 投資者已獲得綠卡。
- 投資人在美國工作或計劃在美國工作。
EB-5 投資者如何取得 ITIN 或 SSN？
如果 EB-5 投資者沒有資格申請社會安全號碼，但有美國報稅義務或報告要求，他們可以申請 ITIN（個人納稅人識別號碼）。要申請 ITIN，投資者必須填寫 IRS W-7 表格，即 ITIN 的正式申請表。值得注意的是，在 W-7 表格中，所要求的地址並非投資人所合作的區域中心的地址，而是他們自己的個人地址。
ITIN 申請必須與有效的美國聯邦報稅表一同提交，除非申請人符合例外規定（例如依據稅務條約提出申請）。投資人還必須提供證實身份和外國身份的文件正本或經認證的副本--通常有效護照就足以證明這一目的。其他可接受的文件包括國民身分證、外國駕照或簽證。
準備好所有文件後，可將申請書郵寄到以下地址IRS ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342 USA。另外，投資人也可以親自到國稅局的納稅人協助中心（Taxpayer Assistance Center）申請，該中心提供親自文件驗證，或透過認證受理代理（Certifying Acceptance Agent，CAA）申請，例如國稅局授權的國際稅務或法律事務所。
ITIN 申請的一般處理時間為 7 到 11 週，但在報稅旺季可能需要更長的時間。
要申請 SSN，投資者必須先持綠卡在美國境內，並獲得工作授權。下一步是填寫 SS-5 表格，即社會安全卡申請表，該表格可從社會安全局 (SSA) 網站下載。然後，投資者必須親自前往當地的社會安全局辦公室遞交申請，因為 SSA 不接受首次移民申請人郵寄的 SSN 申請。
在預約時，投資者需要攜帶文件正本，包括綠卡（I-551 表格）、護照和年齡證明，通常護照就足夠了。如果適用的話，他們還應該攜帶 I-94 記錄。提交申請後，SSN 卡通常會在 2 到 4 週內寄出。
NCE 1065 表格和 K-1 附表
每年，新商業企業（NCE），即負責接收和維護 EB-5 投資樂趣的實體，必須生成兩份重要的稅務文件。NCE 將直接向國稅局提交 1065 表格，並必須向每位投資者提供 K-1。
如果 NCE 結構為合夥企業或以合夥企業納稅的 LLC，則必須填寫 IRS 1065 表格，即美國合夥企業收入申報表 (U.S. Return of Partnership Income)。此表格會報告 NCE 該年度的總收入、扣除額、收益和虧損。NCE 本身不繳納所得稅。相反，它將任何收入或虧損轉嫁給它的合夥人，即 EB-5 投資者。
在 NCE 提交 1065 表格之後，它需要向每位 EB-5 投資者發出一份附表 K-1（1065 表格）。這是一份個人化的稅務報表，報告投資者在NCE收入中所佔的份額、扣除額、抵免額以及分配給他們的任何資本收益或損失。它也可能包括其他相關的稅務資訊，例如分派。投資人使用附表 K-1 的詳細資料，在個人美國報稅表中申報收入或虧損。重要的是，即使投資人未從 NCE 收到任何實際的現金分派，他們仍可能有責任為 K-1 上報告的收入繳稅，這種情況通常稱為「影子收入」。
分配與分派的差異
分配是指投資人在 NCE 的收入、收益、虧損、扣除和抵免中所佔的比例。這基本上是他們在合夥企業財務活動中所佔的部分。此份額通常由投資人在 NCE 的所有權百分比決定，該百分比通常以投資人的出資額為基礎。分配每年都會在投資人的附表 K-1（1065 表）中報告，即使投資人實際上沒有收到任何現金，也會被視為應課稅收入。這可能導致所謂的「影子收入」，即投資人對分配給他們、但沒有分配的收入欠稅。
當 NCE 實際支付現金或財產給投資人時，即為分配。與分配不同，分派不會自動課稅。是否課稅取決於分派金額是否超過投資人在合夥事業中的課稅基礎。實質上，分配涉及將真實的金錢或價值轉移給投資人，但稅務處理取決於個人的投資基礎。
預扣稅和 EB-5
預扣稅是指自動預扣一部分收入並將其送交國稅局，以支付個人可能的稅務負擔。它的功能是預先支付所欠的稅款。對於投資者而言，稅款可以從各種收入中預扣，包括股息、利息、租金收入或合夥人收入，例如在附表 K-1 中報告的收入。
在EB-5的情況下，預扣稅取決於投資者是被歸類為美國稅務居民還是非居民外國人。對於非居民 EB-5 投資者，即那些尚未獲得綠卡的投資者，IRS 通常要求預扣通過 NCE 分配給他們的、來自美國的收入，如他們在 K-1 表中所報告的。對於與美國貿易或企業有實際關連的收入 (ECI)，預扣稅率通常為 37%。對於其他類型的被動收入，例如不屬於 ECI 的利息或股利，則應適用 30% 的預扣稅，除非稅務條約降低預扣稅率。舉例來說，如果 NCE 將 10,000 美元的應課稅收入分配給一位外國 EB-5 投資者，它可能需要預扣 3,700 美元，並代表投資者將該筆款項匯給國稅局。
另一方面，身為美國稅務居民的 EB-5 投資者通常不需要自動預扣。相反，他們會在個人報稅表上申報收入，並通過預估付款或在報稅時支付任何欠稅。
年終分派
年終分派是指 NCE 在課稅年度結束時或接近結束時向投資人支付的任何現金或財產。這通常是在企業完成會計並決定是否有利潤可供分配之後。重要的是，它們有別於分配，分配僅用於報稅目的，並反映在投資人的附表 K-1 中。
年終分發是實際支付給EB-5投資者的款項，其時間通常是策略性的，通常發生在利潤確定之後，但在財政年度結束之前，以配合稅務規劃。許多 EB-5 項目扣留分發款項，直到達到關鍵的里程碑，例如達到創造就業的要求或貸款到期。如果分發的款項是投資者原始資本的回報，則通常不需要繳稅。但是，如果投資者已經收回了他們的資本，或者分發的款項反映了商業利潤，則可能會產生稅務責任。
預扣稅對這些分配的影響取決於投資者的稅務居留身份。對於非居民EB-5投資者，NCE可能被要求預扣其分配收入的美國稅，即使該收入尚未以現金分配。因此，在年終分發時，NCE 可能會根據國稅局要求的預扣稅額來減少分發的金額。這筆預扣稅款會代表投資人直接寄給國稅局，投資人會收到 8805 表格，作為已付稅款的證明。投資人可使用此表格在其美國報稅表（通常為 1040-NR 表格）中申請抵扣。舉例來說，如果投資人獲分配 10,000 美元的應課稅收入，並將在年終獲得 5,000 美元的分派，NCE 可能會預扣 3,700 美元（稅率為 37%），投資人只剩下 1,300 美元的現金，而 3,700 美元則會匯給國稅局。
對於美國稅務居民 EB-5 投資者，例如持有綠卡的投資者，一般不需要預扣稅。這些投資者通常會收到全額的分發金額，並負責在提交年度納稅申報表時直接申報收入和支付任何相關稅款，或通過預估季度納稅來支付。
請注意，上述文章僅供教育之用。任何投資者若有任何與美國稅務相關的具體問題，我們強烈建議您諮詢稅務專業人士。
