યુએસ ટેક્સ કોડમાં 6,871 પાના છે. 15 એપ્રિલની ટેક્સ ડેડલાઇન નજીક આવતાં EB-5 રોકાણકારોને પ્રશ્નો થાય તે આશ્ચર્યજનક નથી.
સદનસીબે, મોટાભાગના કોડ EB-5 રોકાણકારોને અસર કરતા નથી. ટેક્સ ડે આવવામાં હવે થોડા જ દિવસો બાકી છે, ત્યારે EB-5 રોકાણકારોએ શું જાણવાની જરૂર છે?
ટેક્સ ઓળખ નંબર
ચાલો મૂળભૂત બાબતોથી શરૂઆત કરીએ. ટેક્સ આઇડેન્ટિફિકેશન નંબર (TIN) એ એક નંબર છે જેનો ઉપયોગ ઇન્ટરનલ રેવન્યુ સર્વિસ (IRS) અને અન્ય સરકારી સંસ્થાઓ દ્વારા કર હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ અને સંસ્થાઓને ઓળખવા માટે થાય છે. વ્યક્તિઓ માટે ટેક્સ આઇડેન્ટિફિકેશન નંબરના બે સામાન્ય સ્વરૂપો છે:
- સામાજિક સુરક્ષા નંબર (SSN) - યુએસ નાગરિકો અને લાયક રહેવાસીઓ માટે.
- વ્યક્તિગત કરદાતા ઓળખ નંબર (ITIN) - SSN માટે પાત્ર ન હોય તેવા વ્યક્તિઓ માટે.
EB-5 રોકાણકારોને TIN ની જરૂર કેમ છે?
EB-5 રોકાણકારને TIN ની જરૂર પડે તેના ઘણા કારણો છે. પ્રથમ, EB-5 રોકાણકારોએ કોઈપણ યુએસ આવકની જાણ કરવી આવશ્યક છે, જેમાં તેમના EB-5 રોકાણમાંથી મળેલા કોઈપણ વ્યાજ અથવા નફાનો સમાવેશ થાય છે. વધુમાં, ગ્રીન કાર્ડ મેળવનાર EB-5 રોકાણકારને યુએસ ટેક્સ રેસિડેન્ટ ગણી શકાય છે અને તેની યુએસ ટેક્સ જવાબદારીઓ હોય છે. ઉપરાંત, જે રોકાણકારોએ યુએસ બેંક અથવા બ્રોકરેજ ખાતું ખોલાવ્યું છે તેમને TIN ની જરૂર પડી શકે છે.
રોકાણકારને કયા પ્રકારના TIN ની જરૂર હોય છે?
જેમ ઉલ્લેખ કર્યો છે તેમ, વ્યક્તિઓ માટે બે મૂળભૂત પ્રકારના TIN છે - SSN અને ITIN. રોકાણકાર તેમની EB-5 યાત્રામાં ક્યાં છે તે નક્કી કરશે કે તેમને કયા પ્રકારના TINની જરૂર પડશે.
નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં રોકાણકારોને ITIN ની જરૂર પડશે:
- EB-5 રોકાણકારને હજુ સુધી તેમનું ગ્રીન કાર્ડ મળ્યું નથી.
- રોકાણકાર પાસે યુએસ કર જવાબદારીઓ છે, પરંતુ તેમની પાસે કાર્ય અધિકૃતતા નથી.
રોકાણકારને નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં SSN ની જરૂર પડશે:
- રોકાણકારને તેમનું ગ્રીન કાર્ડ મળી ગયું છે.
- રોકાણકાર યુએસમાં કામ કરી રહ્યો છે અથવા યુએસમાં કામ કરવાની યોજના ધરાવે છે.
EB-5 રોકાણકાર ITIN અથવા SSN કેવી રીતે મેળવે છે?
EB-5 રોકાણકાર ITIN (વ્યક્તિગત કરદાતા ઓળખ નંબર) માટે અરજી કરી શકે છે જો તેઓ સામાજિક સુરક્ષા નંબર માટે લાયક ન હોય પરંતુ યુએસ ટેક્સ ફાઇલિંગ જવાબદારીઓ અથવા રિપોર્ટિંગ આવશ્યકતાઓ ધરાવે છે. ITIN માટે અરજી કરવા માટે, રોકાણકારે IRS ફોર્મ W-7 ભરવું આવશ્યક છે, જે ITIN માટેની સત્તાવાર અરજી છે. એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે W-7 ફોર્મ પર, વિનંતી કરાયેલ સરનામું તે પ્રાદેશિક કેન્દ્રનું સરનામું નથી જ્યાં રોકાણકાર કામ કરી રહ્યો છે, પરંતુ તેનું પોતાનું વ્યક્તિગત સરનામું છે.
ITIN અરજી માન્ય યુએસ ફેડરલ ટેક્સ રિટર્ન સાથે સબમિટ કરવી આવશ્યક છે, સિવાય કે અરજદાર અપવાદ માટે લાયક હોય (જેમ કે ટેક્સ સંધિ હેઠળ ફાઇલિંગ). રોકાણકારે ઓળખ અને વિદેશી સ્થિતિ બંને ચકાસવા માટે મૂળ દસ્તાવેજો અથવા પ્રમાણિત નકલો પણ પ્રદાન કરવી આવશ્યક છે - મોટાભાગે, આ હેતુ માટે માન્ય પાસપોર્ટ પૂરતો હોય છે. અન્ય સ્વીકાર્ય દસ્તાવેજોમાં રાષ્ટ્રીય ID કાર્ડ, વિદેશી ડ્રાઇવિંગ લાઇસન્સ અથવા વિઝાનો સમાવેશ થાય છે.
એકવાર બધા દસ્તાવેજો તૈયાર થઈ જાય, પછી અરજી મેઇલ દ્વારા સબમિટ કરી શકાય છે: IRS ITIN Operation, PO Box 149342, Austin, TX 78714-9342 USA. વૈકલ્પિક રીતે, રોકાણકારો IRS કરદાતા સહાય કેન્દ્ર દ્વારા રૂબરૂ અરજી કરી શકે છે જે રૂબરૂ દસ્તાવેજ ચકાસણી પ્રદાન કરે છે, અથવા IRS દ્વારા અધિકૃત આંતરરાષ્ટ્રીય કર અથવા કાનૂની પેઢી જેવા પ્રમાણિત સ્વીકૃતિ એજન્ટ (CAA) દ્વારા રૂબરૂ અરજી કરી શકે છે.
ITIN અરજી માટે સામાન્ય પ્રક્રિયા સમય 7 થી 11 અઠવાડિયા વચ્ચે હોય છે, જોકે પીક ટેક્સ સીઝન દરમિયાન તેમાં વધુ સમય લાગી શકે છે.
SSN માટે અરજી કરવા માટે, રોકાણકારે પહેલા ગ્રીન કાર્ડ સાથે યુએસમાં શારીરિક રીતે હાજર રહેવું જોઈએ અને કામ કરવા માટે અધિકૃત હોવું જોઈએ. આગળનું પગલું ફોર્મ SS-5, સામાજિક સુરક્ષા કાર્ડ માટેની અરજી ભરવાનું છે, જે સામાજિક સુરક્ષા વહીવટ (SSA) ની વેબસાઇટ પરથી ડાઉનલોડ કરી શકાય છે. ત્યારબાદ રોકાણકારે અરજી સબમિટ કરવા માટે સ્થાનિક સામાજિક સુરક્ષા કાર્યાલયની રૂબરૂ મુલાકાત લેવી આવશ્યક છે, કારણ કે SSA પહેલી વખત ઇમિગ્રન્ટ અરજદારોની મેઇલ દ્વારા SSN અરજીઓ સ્વીકારતું નથી.
એપોઇન્ટમેન્ટ સમયે, રોકાણકારે મૂળ દસ્તાવેજો લાવવા પડશે, જેમાં તેમનું ગ્રીન કાર્ડ (ફોર્મ I-551), પાસપોર્ટ અને ઉંમરનો પુરાવો શામેલ છે, સામાન્ય રીતે પાસપોર્ટ આ માટે પૂરતો હોય છે. જો લાગુ પડતું હોય, તો તેમણે તેમનો I-94 રેકોર્ડ પણ લાવવો જોઈએ. અરજી સબમિટ કર્યા પછી, SSN કાર્ડ સામાન્ય રીતે 2 થી 4 અઠવાડિયામાં મેઇલ કરવામાં આવે છે.
NCE ફોર્મ 1065 અને શેડ્યૂલ K-1
દર વર્ષે, ન્યૂ કોમર્શિયલ એન્ટરપ્રાઇઝ (NCE), જે EB-5 રોકાણ ફન મેળવવા અને જાળવવા માટે જવાબદાર એન્ટિટી છે, તેણે બે મહત્વપૂર્ણ કર દસ્તાવેજો જનરેટ કરવા આવશ્યક છે. NCE ફોર્મ 1065 સીધા IRS માં ફાઇલ કરશે અને તેણે દરેક રોકાણકારને K-1 પ્રદાન કરવું આવશ્યક છે.
જો NCE ભાગીદારી તરીકે રચાયેલ હોય અથવા ભાગીદારી તરીકે કરવેરા હેઠળ LLC તરીકે રચાયેલ હોય, તો તેણે IRS ફોર્મ 1065, યુએસ રિટર્ન ઓફ પાર્ટનરશીપ આવક ફાઇલ કરવી જરૂરી છે. આ ફોર્મ NCE ની કુલ આવક, કપાત, લાભ અને નુકસાનનો અહેવાલ આપે છે. NCE પોતે આવકવેરો ચૂકવતું નથી. તેના બદલે, તે કોઈપણ આવક અથવા નુકસાન તેના ભાગીદારો, જે EB-5 રોકાણકારો છે, ને પસાર કરે છે.
NCE ફોર્મ 1065 ફાઇલ કરે તે પછી, દરેક EB-5 રોકાણકારને શેડ્યૂલ K-1 (ફોર્મ 1065) જારી કરવું જરૂરી છે. આ એક વ્યક્તિગત કર નિવેદન છે જે NCE ની આવક, કપાત, ક્રેડિટ અને તેમને ફાળવવામાં આવેલા કોઈપણ મૂડી લાભ અથવા નુકસાનમાં રોકાણકારના હિસ્સાની જાણ કરે છે. તેમાં અન્ય સંબંધિત કર માહિતી પણ શામેલ હોઈ શકે છે, જેમ કે વિતરણ. રોકાણકારો તેમના વ્યક્તિગત યુએસ ટેક્સ રિટર્ન પર આવક અથવા નુકસાનની જાણ કરવા માટે તેમના શેડ્યૂલ K-1 માંથી વિગતોનો ઉપયોગ કરે છે. મહત્વપૂર્ણ રીતે, જો કોઈ રોકાણકારને NCE તરફથી કોઈ વાસ્તવિક રોકડ વિતરણ પ્રાપ્ત ન થાય, તો પણ તેઓ K-1 પર નોંધાયેલી આવક પર કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે, આ પરિસ્થિતિને સામાન્ય રીતે "ફેન્ટમ આવક" તરીકે ઓળખવામાં આવે છે.
ફાળવણી અને વિતરણ વચ્ચેનો તફાવત
ફાળવણી એ NCE ની આવક, લાભ, નુકસાન, કપાત અને ક્રેડિટમાં રોકાણકારના પ્રમાણસર હિસ્સાનો ઉલ્લેખ કરે છે. તે મૂળભૂત રીતે ભાગીદારીની નાણાકીય પ્રવૃત્તિનો તેમનો ભાગ છે. આ હિસ્સો સામાન્ય રીતે NCE માં રોકાણકારની માલિકીના ટકાવારી દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે, જે સામાન્ય રીતે તેમના મૂડી યોગદાન પર આધારિત હોય છે. ફાળવણી વાર્ષિક ધોરણે રોકાણકારના શેડ્યૂલ K-1 (ફોર્મ 1065) પર નોંધવામાં આવે છે અને તેને કરપાત્ર આવક ગણવામાં આવે છે, ભલે રોકાણકારને ખરેખર કોઈ રોકડ ન મળે. આના પરિણામે "ફેન્ટમ આવક" તરીકે ઓળખાય છે, જ્યાં રોકાણકારને ફાળવવામાં આવેલી આવક પર કર ચૂકવવાનો બાકી છે, પરંતુ તેનું વિતરણ કરવામાં આવ્યું ન હતું.
વિતરણ ત્યારે થાય છે જ્યારે NCE ખરેખર રોકાણકારને રોકડ અથવા મિલકત ચૂકવે છે. ફાળવણીથી વિપરીત, વિતરણો આપમેળે કરપાત્ર નથી. તેમના પર કર લાદવામાં આવે છે કે નહીં તે તેના પર આધાર રાખે છે કે વહેંચાયેલ રકમ ભાગીદારીમાં રોકાણકારના કર આધાર કરતાં વધી જાય છે કે નહીં. સારમાં, વિતરણમાં વાસ્તવિક નાણાં અથવા મૂલ્ય રોકાણકારને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે, પરંતુ કર સારવાર વ્યક્તિના રોકાણ આધાર પર આધારિત છે.
ટેક્સ વિથહોલ્ડિંગ્સ અને EB-5
ટેક્સ વિથહોલ્ડિંગ ત્યારે થાય છે જ્યારે આવકનો એક ભાગ આપમેળે રોકી દેવામાં આવે છે અને વ્યક્તિની સંભવિત કર જવાબદારીને આવરી લેવા માટે IRS ને મોકલવામાં આવે છે. તે બાકી કરની પૂર્વચુકવણી તરીકે કાર્ય કરે છે. રોકાણકારો માટે, વિવિધ પ્રકારની આવકમાંથી કર રોકી શકાય છે, જેમાં ડિવિડન્ડ, વ્યાજ, ભાડાની આવક અથવા ભાગીદારીની આવક, જેમ કે શેડ્યૂલ K-1 પર નોંધાયેલ આવકનો સમાવેશ થાય છે.
EB-5 સંદર્ભમાં, ટેક્સ રોકવું એ રોકાણકારને યુએસ ટેક્સ રેસિડેન્ટ તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે કે બિન-નિવાસી એલિયન તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે તેના પર આધાર રાખે છે. બિન-નિવાસી EB-5 રોકાણકારો માટે, જેમણે હજુ સુધી ગ્રીન કાર્ડ મેળવ્યું નથી, IRS સામાન્ય રીતે NCE દ્વારા તેમને ફાળવવામાં આવેલી યુએસ-સ્રોત આવક પર રોક લગાવવાની જરૂર પાડે છે, જેમ કે તેમના શેડ્યૂલ K-1 માં અહેવાલ છે. યુએસ વેપાર અથવા વ્યવસાય સાથે અસરકારક રીતે જોડાયેલ આવક (ECI) માટે વિથહોલ્ડિંગ સામાન્ય રીતે 37% છે. અન્ય પ્રકારની નિષ્ક્રિય આવક, જેમ કે વ્યાજ અથવા ડિવિડન્ડ જે ECI નથી, માટે 30% રોક રોક દર લાગુ પડે છે, સિવાય કે કર સંધિ તેને ઘટાડે. ઉદાહરણ તરીકે, જો NCE વિદેશી EB-5 રોકાણકારને $10,000 કરપાત્ર આવક ફાળવે છે, તો તેને $3,700 રોકીને રોકાણકાર વતી IRS ને તે રકમ મોકલવાની જરૂર પડી શકે છે.
બીજી બાજુ, EB-5 રોકાણકારો કે જેઓ યુએસ ટેક્સ રેસિડેન્ટ છે તેઓ સામાન્ય રીતે ઓટોમેટિક વિથહોલ્ડિંગને પાત્ર નથી. તેના બદલે, તેઓ તેમના વ્યક્તિગત ટેક્સ રિટર્ન પર આવકની જાણ કરે છે અને અંદાજિત ચુકવણી દ્વારા અથવા ફાઇલિંગ સમયે બાકી રહેલા કોઈપણ કર ચૂકવે છે.
વર્ષના અંતે વિતરણો
વર્ષના અંતે વિતરણ એ કરવેરા વર્ષના અંતમાં અથવા તેની નજીક NCE દ્વારા રોકાણકારોને કરવામાં આવતી કોઈપણ રોકડ અથવા મિલકત ચુકવણીનો સંદર્ભ આપે છે. આ સામાન્ય રીતે વ્યવસાયે તેનું એકાઉન્ટિંગ પૂર્ણ કર્યા પછી અને વિતરણ માટે નફો ઉપલબ્ધ છે કે કેમ તે નક્કી કર્યા પછી થાય છે. મહત્વપૂર્ણ રીતે, તે ફાળવણીઓથી અલગ છે, જેનો ઉપયોગ ફક્ત ટેક્સ રિપોર્ટિંગ હેતુઓ માટે થાય છે અને રોકાણકારના શેડ્યૂલ K-1 પર પ્રતિબિંબિત થાય છે.
વર્ષના અંતે વિતરણ એ EB-5 રોકાણકારોને કરવામાં આવતી વાસ્તવિક ચુકવણીઓ છે, અને તેમનો સમય ઘણીવાર વ્યૂહાત્મક હોય છે, સામાન્ય રીતે નફાને અંતિમ સ્વરૂપ આપ્યા પછી પરંતુ કર આયોજન સાથે સુસંગત થવા માટે નાણાકીય વર્ષ પૂરું થાય તે પહેલાં થાય છે. ઘણા EB-5 પ્રોજેક્ટ્સ રોજગાર સર્જન જરૂરિયાતો સુધી પહોંચવા અથવા લોનની પરિપક્વતા જેવા મુખ્ય લક્ષ્યો પ્રાપ્ત ન થાય ત્યાં સુધી વિતરણોને રોકી રાખે છે. જ્યારે વિતરણો રોકાણકારની મૂળ મૂડીનું વળતર દર્શાવે છે, ત્યારે તે સામાન્ય રીતે કરપાત્ર નથી. જો કે, જો રોકાણકારે પહેલેથી જ તેમની મૂડી પુનઃપ્રાપ્ત કરી લીધી હોય અથવા વિતરણ વ્યવસાયિક નફાને પ્રતિબિંબિત કરે છે, તો તે કર જવાબદારીમાં પરિણમી શકે છે.
આ વિતરણો પર ટેક્સ વિથહોલ્ડિંગની અસર રોકાણકારના ટેક્સ રેસીડેન્સી સ્ટેટસ પર આધાર રાખે છે. બિન-નિવાસી EB-5 રોકાણકારો માટે, NCE ને તેમની ફાળવેલ આવક પર યુએસ ટેક્સ રોકવો પડી શકે છે, ભલે તે આવક હજુ સુધી રોકડમાં વહેંચવામાં ન આવી હોય. પરિણામે, જ્યારે વર્ષના અંતે વિતરણ કરવામાં આવે છે, ત્યારે NCE IRS દ્વારા જરૂરી ટેક્સ વિથહોલ્ડિંગની રકમ દ્વારા ચૂકવણી ઘટાડી શકે છે. આ રોકેલી રકમ રોકાણકાર વતી સીધી IRS ને મોકલવામાં આવે છે, જે પછી ચૂકવેલા કરના પુરાવા તરીકે ફોર્મ 8805 પ્રાપ્ત કરશે. રોકાણકાર આ ફોર્મનો ઉપયોગ તેમના યુએસ ટેક્સ રિટર્ન પર ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે કરી શકે છે, જે સામાન્ય રીતે ફોર્મ 1040-NR તરીકે ફાઇલ કરવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ રોકાણકારને $10,000 કરપાત્ર આવક ફાળવવામાં આવે છે અને તેને $5,000 વર્ષ-અંત વિતરણ મળવાનું બાકી છે, તો NCE $3,700 (37% દરે) રોકી શકે છે, જેનાથી રોકાણકાર પાસે ફક્ત $1,300 રોકડ રહે છે જ્યારે $3,700 IRS ને મોકલવામાં આવે છે.
યુએસ ટેક્સ રેસિડેન્ટ EB-5 રોકાણકારો માટે, જેમ કે ગ્રીન કાર્ડ ધરાવતા લોકો માટે, સામાન્ય રીતે વિથહોલ્ડિંગ જરૂરી નથી. આ રોકાણકારો સામાન્ય રીતે સંપૂર્ણ વિતરણ રકમ મેળવે છે અને જ્યારે તેઓ તેમના વાર્ષિક ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરે છે અથવા અંદાજિત ત્રિમાસિક ટેક્સ ચૂકવણી દ્વારા આવકની જાણ કરવા અને કોઈપણ સંકળાયેલ કર સીધા ચૂકવવા માટે જવાબદાર હોય છે.
કૃપા કરીને નોંધ લો કે ઉપરોક્ત લેખ ફક્ત શૈક્ષણિક હેતુઓ માટે છે. કોઈપણ રોકાણકારને યુએસ કરવેરા સંબંધિત ચોક્કસ પ્રશ્નો અથવા સમસ્યાઓ હોય તો તેમને ટેક્સ વ્યાવસાયિક સાથે સલાહ લેવા માટે ભારપૂર્વક પ્રોત્સાહિત કરવામાં આવે છે.
