Bộ luật thuế của Hoa Kỳ có tới 6.871 trang. Không có gì ngạc nhiên khi các nhà đầu tư EB-5 có thắc mắc khi thời hạn nộp thuế ngày 15 tháng 4 đang đến gần.
Rất may là hầu hết Bộ luật không ảnh hưởng đến các nhà đầu tư EB-5. Khi ngày nộp thuế chỉ còn vài ngày nữa, các nhà đầu tư EB-5 cần lưu ý điều gì?
Mã số thuế
Chúng ta hãy bắt đầu với những điều cơ bản. Mã số định danh thuế (TIN) là một con số được Sở Thuế vụ (IRS) và các cơ quan chính phủ khác sử dụng để xác định cá nhân và tổ chức cho mục đích thuế. Đối với cá nhân, có hai dạng Mã số định danh thuế phổ biến:
- Số An sinh Xã hội (SSN) – dành cho công dân Hoa Kỳ và thường trú nhân đủ điều kiện.
- Mã số nhận dạng người nộp thuế cá nhân (ITIN) – dành cho những cá nhân không đủ điều kiện để được cấp SSN.
Tại sao các nhà đầu tư EB-5 cần có TIN?
Có một số lý do tại sao nhà đầu tư EB-5 cần có TIN. Đầu tiên, nhà đầu tư EB-5 phải báo cáo bất kỳ khoản thu nhập nào tại Hoa Kỳ, bao gồm bất kỳ khoản lãi hoặc lợi nhuận nào kiếm được từ khoản đầu tư EB-5 của họ. Ngoài ra, nhà đầu tư EB-5 đã có thẻ xanh có thể được coi là cư trú thuế tại Hoa Kỳ và có nghĩa vụ thuế tại Hoa Kỳ. Ngoài ra, nhà đầu tư đã mở tài khoản ngân hàng hoặc môi giới tại Hoa Kỳ có thể cần có TIN.
Nhà đầu tư cần loại TIN nào?
Như đã đề cập, có hai loại TIN cơ bản dành cho cá nhân – SSN và ITIN. Vị trí của nhà đầu tư trong hành trình EB-5 của họ sẽ quyết định loại TIN nào họ sẽ cần.
Các nhà đầu tư trong những trường hợp sau đây sẽ cần có ITIN:
- Nhà đầu tư EB-5 vẫn chưa nhận được thẻ xanh.
- Nhà đầu tư có nghĩa vụ nộp thuế tại Hoa Kỳ nhưng không có giấy phép làm việc.
Nhà đầu tư sẽ cần SSN trong các trường hợp sau:
- Nhà đầu tư đã nhận được thẻ xanh.
- Nhà đầu tư đang làm việc tại Hoa Kỳ hoặc có kế hoạch làm việc tại Hoa Kỳ.
Nhà đầu tư EB-5 có thể xin ITIN hoặc SSN bằng cách nào?
Nhà đầu tư EB-5 có thể nộp đơn xin ITIN (Mã số nhận dạng người nộp thuế cá nhân) nếu họ không đủ điều kiện để xin Số an sinh xã hội nhưng có nghĩa vụ nộp thuế hoặc yêu cầu báo cáo tại Hoa Kỳ. Để nộp đơn xin ITIN, nhà đầu tư phải hoàn thành Mẫu W-7 của IRS, đơn xin ITIN chính thức. Điều quan trọng cần lưu ý là trên mẫu W-7, địa chỉ được yêu cầu không phải là địa chỉ của trung tâm khu vực mà nhà đầu tư đang làm việc, mà là địa chỉ cá nhân của họ.
Đơn xin ITIN phải được nộp cùng với tờ khai thuế liên bang Hoa Kỳ hợp lệ, trừ khi người nộp đơn đủ điều kiện được miễn trừ (chẳng hạn như nộp theo hiệp ước thuế). Nhà đầu tư cũng phải cung cấp tài liệu gốc hoặc bản sao có chứng thực để xác minh cả danh tính và tình trạng nước ngoài—thường thì hộ chiếu hợp lệ là đủ cho mục đích này. Các tài liệu khác được chấp nhận bao gồm thẻ căn cước công dân, giấy phép lái xe nước ngoài hoặc thị thực.
Sau khi chuẩn bị xong tất cả các giấy tờ, đơn đăng ký có thể được gửi qua đường bưu điện đến: IRS ITIN Operation, PO Box 149342, Austin, TX 78714-9342 USA. Ngoài ra, nhà đầu tư có thể nộp đơn trực tiếp thông qua Trung tâm hỗ trợ người nộp thuế của IRS cung cấp dịch vụ xác minh giấy tờ trực tiếp hoặc thông qua Đại lý chấp nhận chứng nhận (CAA), chẳng hạn như công ty luật hoặc thuế quốc tế được IRS ủy quyền.
Thời gian xử lý thông thường cho đơn xin cấp ITIN là từ 7 đến 11 tuần, mặc dù có thể mất nhiều thời gian hơn vào mùa cao điểm thuế.
Để nộp đơn xin SSN, trước tiên nhà đầu tư phải có mặt tại Hoa Kỳ với thẻ xanh và được phép làm việc. Bước tiếp theo là hoàn thành Mẫu SS-5, Đơn xin Thẻ An sinh Xã hội, có thể tải xuống từ trang web của Cơ quan An sinh Xã hội (SSA). Sau đó, nhà đầu tư phải đến trực tiếp văn phòng An sinh Xã hội địa phương để nộp đơn, vì SSA không chấp nhận đơn xin SSN qua thư từ những người nộp đơn nhập cư lần đầu.
Khi đến hẹn, nhà đầu tư sẽ cần mang theo các giấy tờ gốc, bao gồm thẻ xanh (Mẫu I-551), hộ chiếu và bằng chứng về độ tuổi, thông thường hộ chiếu là đủ cho việc này. Nếu có thể, họ cũng nên mang theo hồ sơ I-94 của mình. Sau khi nộp đơn, thẻ SSN thường được gửi qua đường bưu điện trong vòng 2 đến 4 tuần.
Mẫu NCE 1065 và Biểu K-1
Mỗi năm, Doanh nghiệp thương mại mới (NCE), là đơn vị chịu trách nhiệm tiếp nhận và duy trì các khoản đầu tư EB-5 phải tạo ra hai tài liệu thuế quan trọng. NCE sẽ nộp Mẫu 1065 trực tiếp cho IRS và phải cung cấp cho mỗi nhà đầu tư một mẫu K-1.
Nếu NCE được cấu trúc như một quan hệ đối tác hoặc như một LLC được đánh thuế như một quan hệ đối tác, thì phải nộp Mẫu 1065 của IRS, Tờ khai thu nhập quan hệ đối tác của Hoa Kỳ. Mẫu này báo cáo tổng thu nhập, khấu trừ, lãi và lỗ của NCE trong năm. Bản thân NCE không phải trả thuế thu nhập. Thay vào đó, NCE chuyển bất kỳ khoản thu nhập hoặc lỗ nào cho các đối tác của mình, những người là nhà đầu tư EB-5.
Sau khi NCE nộp Biểu mẫu 1065, NCE phải cấp cho mỗi nhà đầu tư EB-5 một Biểu mẫu K-1 (Biểu mẫu 1065). Đây là một báo cáo thuế cá nhân báo cáo phần thu nhập, khấu trừ, tín dụng và bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ vốn nào được phân bổ cho nhà đầu tư của NCE. Biểu mẫu này cũng có thể bao gồm các thông tin thuế có liên quan khác, chẳng hạn như phân phối. Các nhà đầu tư sử dụng các thông tin chi tiết từ Biểu mẫu K-1 của họ để báo cáo thu nhập hoặc lỗ trên tờ khai thuế cá nhân của Hoa Kỳ. Điều quan trọng là, ngay cả khi nhà đầu tư không nhận được bất kỳ khoản phân phối tiền mặt thực tế nào từ NCE, họ vẫn có thể phải chịu trách nhiệm nộp thuế đối với thu nhập được báo cáo trên K-1, một tình huống thường được gọi là "thu nhập ma".
Sự khác biệt giữa phân bổ và phân phối
Phân bổ đề cập đến phần chia theo tỷ lệ của nhà đầu tư trong thu nhập, lãi, lỗ, khấu trừ và tín dụng của NCE. Về cơ bản, đây là phần của họ trong hoạt động tài chính của quan hệ đối tác. Phần chia này thường được xác định theo tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư trong NCE, thường dựa trên phần vốn góp của họ. Phân bổ được báo cáo hàng năm trên Biểu K-1 (Mẫu 1065) của nhà đầu tư và được coi là thu nhập chịu thuế, ngay cả khi nhà đầu tư không thực sự nhận được bất kỳ khoản tiền mặt nào. Điều này có thể dẫn đến cái được gọi là "thu nhập ma", trong đó nhà đầu tư nợ thuế đối với thu nhập đã được phân bổ cho họ nhưng chưa được phân phối.
Phân phối xảy ra khi NCE thực sự trả tiền mặt hoặc tài sản cho nhà đầu tư. Không giống như phân bổ, phân phối không tự động chịu thuế. việc chúng có bị đánh thuế hay không phụ thuộc vào việc số tiền phân phối có vượt quá cơ sở thuế của nhà đầu tư trong quan hệ đối tác hay không. Về bản chất, phân phối liên quan đến tiền hoặc giá trị thực được chuyển cho nhà đầu tư, nhưng cách xử lý thuế phụ thuộc vào cơ sở đầu tư của cá nhân.
Thuế khấu trừ và EB-5
Việc khấu trừ thuế xảy ra khi một phần thu nhập được tự động khấu trừ và gửi đến IRS để trang trải nghĩa vụ thuế tiềm ẩn của một cá nhân. Nó hoạt động như một khoản thanh toán trước các khoản thuế phải nộp. Đối với các nhà đầu tư, thuế có thể được khấu trừ từ nhiều loại thu nhập khác nhau, bao gồm cổ tức, lãi suất, thu nhập cho thuê hoặc thu nhập hợp tác, chẳng hạn như thu nhập được báo cáo trên Biểu K-1.
Trong bối cảnh EB-5, việc khấu trừ thuế phụ thuộc vào việc nhà đầu tư được phân loại là cư dân nộp thuế tại Hoa Kỳ hay người nước ngoài không thường trú. Đối với các nhà đầu tư EB-5 không thường trú, những người chưa nhận được thẻ xanh, IRS thường yêu cầu khấu trừ đối với thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ được phân bổ cho họ thông qua NCE, như đã báo cáo trên Biểu K-1 của họ. Việc khấu trừ thường là 37% đối với thu nhập có kết nối hiệu quả (ECI) với hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Đối với các loại thu nhập thụ động khác, chẳng hạn như tiền lãi hoặc cổ tức không phải là ECI, mức khấu trừ 30% được áp dụng, trừ khi một hiệp ước thuế giảm mức khấu trừ này. Ví dụ: nếu NCE phân bổ 10.000 đô la thu nhập chịu thuế cho một nhà đầu tư EB-5 nước ngoài, thì có thể phải khấu trừ 3.700 đô la và chuyển số tiền đó cho IRS thay mặt cho nhà đầu tư.
Mặt khác, các nhà đầu tư EB-5 là cư dân nộp thuế của Hoa Kỳ thường không phải chịu khấu trừ tự động. Thay vào đó, họ báo cáo thu nhập trên tờ khai thuế cá nhân của mình và trả bất kỳ khoản thuế nào phải trả thông qua các khoản thanh toán ước tính hoặc tại thời điểm nộp.
Phân phối cuối năm
Phân phối cuối năm đề cập đến bất kỳ khoản tiền mặt hoặc tài sản nào được NCE chi trả cho các nhà đầu tư vào hoặc gần cuối năm thuế. Thông thường, sau khi doanh nghiệp đã hoàn tất việc kế toán và xác định xem lợi nhuận có sẵn để phân phối hay không. Quan trọng là, chúng khác với các khoản phân bổ, chỉ được sử dụng cho mục đích báo cáo thuế và được phản ánh trên Biểu K-1 của nhà đầu tư.
Phân phối cuối năm là khoản thanh toán thực tế được thực hiện cho các nhà đầu tư EB-5 và thời điểm phân phối thường mang tính chiến lược, thường diễn ra sau khi lợi nhuận được hoàn tất nhưng trước khi kết thúc năm tài chính để phù hợp với kế hoạch thuế. Nhiều dự án EB-5 giữ lại các khoản phân phối cho đến khi đạt được các mốc quan trọng, chẳng hạn như đạt được các yêu cầu về tạo việc làm hoặc đáo hạn khoản vay. Khi các khoản phân phối đại diện cho việc hoàn trả vốn ban đầu của nhà đầu tư, chúng thường không phải chịu thuế. Tuy nhiên, nếu nhà đầu tư đã thu hồi được vốn hoặc khoản phân phối phản ánh lợi nhuận kinh doanh, thì có thể dẫn đến nghĩa vụ thuế.
Tác động của việc khấu trừ thuế đối với các khoản phân phối này phụ thuộc vào tình trạng cư trú về thuế của nhà đầu tư. Đối với các nhà đầu tư EB-5 không thường trú, NCE có thể được yêu cầu khấu trừ thuế Hoa Kỳ đối với thu nhập được phân bổ của họ, ngay cả khi thu nhập đó vẫn chưa được phân phối bằng tiền mặt. Do đó, khi thực hiện phân phối vào cuối năm, NCE có thể giảm khoản thanh toán theo số tiền khấu trừ thuế theo yêu cầu của IRS. Số tiền khấu trừ này được gửi trực tiếp đến IRS thay mặt cho nhà đầu tư, sau đó nhà đầu tư sẽ nhận được Biểu mẫu 8805 làm bằng chứng về các khoản thuế đã nộp. Nhà đầu tư có thể sử dụng biểu mẫu này để yêu cầu khấu trừ vào tờ khai thuế Hoa Kỳ của mình, thường được nộp dưới dạng Biểu mẫu 1040-NR. Ví dụ: nếu một nhà đầu tư được phân bổ 10.000 đô la thu nhập chịu thuế và sẽ nhận được khoản phân phối vào cuối năm là 5.000 đô la, NCE có thể khấu trừ 3.700 đô la (với tỷ lệ 37%), khiến nhà đầu tư chỉ còn 1.300 đô la tiền mặt trong khi 3.700 đô la được chuyển cho IRS.
Đối với các nhà đầu tư EB-5 thường trú tại Hoa Kỳ, chẳng hạn như những người có thẻ xanh, việc khấu trừ thuế thường không bắt buộc. Những nhà đầu tư này thường nhận được toàn bộ số tiền phân phối và chịu trách nhiệm báo cáo thu nhập và thanh toán bất kỳ khoản thuế liên quan nào trực tiếp khi họ nộp tờ khai thuế hàng năm hoặc thông qua các khoản thanh toán thuế ước tính theo quý.
Xin lưu ý rằng bài viết trên chỉ nhằm mục đích giáo dục. Bất kỳ nhà đầu tư nào có câu hỏi hoặc vấn đề cụ thể liên quan đến thuế của Hoa Kỳ đều được khuyến khích tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế.
